Belastingplan 2027; update afschaffing renteaftrekbepering
Op 9 oktober 2026 is de wettekst gepubliceerd voor de voorgestelde afschaffing van de generieke renteaftrekbeperking (ATAD1) voor woningcorporaties. Wat betekent dit voorstel voor woningcorporaties? Hieronder zetten we de belangrijkste punten op een rij.
Voorgestelde maatregel
De gepubliceerde wettekst bevat een uitzondering voor resultaten van toegelaten instellingen die zijn toe te rekenen aan DAEB activiteiten in de zin van de Woningwet. De rente die toerekenbaar is aan niet-DAEB activiteiten blijft onder de renteaftrekbeperking vallen. Op welke wijze deze splitsing moet worden gemaakt, wordt nog nader uitgewerkt.
De rente-aftrekbeperking blijft voor de niet-DAEB activiteiten dus in stand. Het rentesaldo van de niet-DAEB activiteiten is aftrekbaar tot het hoogste van de volgende bedragen:
- 24,5% van de gecorrigeerde winst van de niet-DAEB activiteiten; of
- € 1 miljoen.
Hoewel de voorgestelde maatregel op hoofdlijnen duidelijk is, roept de uitwerking in specifieke situaties nog vragen op. Dit geldt bijvoorbeeld voor de toepassing binnen een fiscale eenheid. Deze vragen worden gebundeld en aan de wetgever voorgelegd.
Verrekening van gestalde rente
Rente die op grond van de renteaftrekbeperking (sinds 2019) niet in aftrek is gebracht, kan in een later jaar alsnog worden afgetrokken, voor zover daarvoor ruimte bestaat. Deze regeling blijft ook gelden na de wijziging van de renteaftrekbeperking.
Die ruimte wordt berekend alsof de nieuwe DAEB-uitzondering niet bestaat. Er ontstaat dus ruimte voor verrekening als het rentesaldo in een jaar lager is dan het hoogste bedrag van i) 24,5% van de totale gecorrigeerde winst of ii) € 1 miljoen.
Het maakt daarbij niet uit wanneer de gestalde rente is ontstaan: zowel rente die vóór de inwerkingtreding van de maatregel is ontstaan als rente die na inwerkingtreding van de nieuwe regel is ontstaan, komt voor de verrekening in aanmerking.
Uitbreiding van het begrip DAEB activiteiten
Het voornemen bestaat om de DAEB activiteiten uit te breiden met middenhuur. Hiervoor is een wijzing van de Woningwet nodig. De beoogde inwerkingtreding hiervan is 1 juli 2028. Begin 2027 wordt het wetsvoorstel ter internetconsultatie voorgelegd.
Door deze uitbreiding valt een groter deel van het rentesaldo onder de voorgestelde DAEB vrijstelling. Daardoor zal het rentesaldo dat toerekenbaar is aan de niet-DAEB activiteiten in de meeste gevallen kleiner zijn en mogelijk onder de drempel van € 1 miljoen vallen waardoor de renteaftrekbeperking per saldo geen effect meer heeft.
Beoogde inwerkingtreding
De voorgestelde maatregel treedt in werking op een bij koninklijk besluit te bepalen tijdstip. De verwachting is dat dit 1 januari 2028 wordt, mits is vastgesteld dat de uitzondering voor woningcorporaties geen ongeoorloofde staatssteun oplevert.
Daarbij speelt met name de vraag of het gerechtvaardigd is dat de uitzondering uitsluitend geldt voor toegelaten instellingen in de zin van de Woningwet en niet voor andere verhuurders die DAEB vastgoed exploiteren. Het kabinet gaat hierover in overleg met de Europese Commissie.
Aandachtspunt voor de meerjarenbegroting (MJB)
Wij geven in overweging om het financiële effect van de voorgestelde maatregel – waarbij de niet-DAEB activiteiten onder de renteaftrekbeperking blijven vallen – inzichtelijk te maken in de meerjarenbegroting. Uiteraard helpen wij jullie hier graag bij.
DEEL Advies, 15 oktober 2026