Belastingplan 2027: gevolgen voor de zorgsector
Het Belastingplan 2027 bevat een beperkt aantal fiscale maatregelen die relevant zijn voor zorginstellingen. In dit artikel geven we een overzicht van de maatregelen op het gebied van de btw en overdrachtsbelasting.
Wijziging vrijstelling overdrachtsbelasting voor taakoverdracht tussen ANBI's
In het Belastingplan 2027 wordt een nieuwe vrijstelling overdrachtsbelasting geïntroduceerd voor woningcorporaties (die in de praktijk vrijwel altijd een ANBI zijn). De vrijstelling geldt bij de overdracht van vastgoed tussen woningcorporaties, voor zover dit vastgoed wordt gebruikt voor het uitvoeren van DAEB-activiteiten.
Met de invoering van deze specifieke vrijstelling voor woningcorporaties is het kabinet voornemens om de bestaande vrijstelling voor taakoverdrachten tussen ANBI’s te beperken. Deze beperking kan ook gevolgen hebben voor zorginstellingen bij taakoverdrachten waarbij vastgoed over gaat. Het kabinet heeft het voornemen om deze vrijstelling te wijzigen in die zin dat de vrijstelling niet langer van toepassing is wanneer bij een taakoverdracht een koopsom wordt bedongen. Deze wijziging zal de komende maanden worden uitgewerkt in uitvoeringsregelingen.
Overdrachtsbelasting op woningen voor verhuur naar 7%
Bij de verkrijging van een onroerende zaak in Nederland is in principe overdrachtsbelasting verschuldigd. Het tarief hangt af van de aard en het gebruik van de onroerende zaak.
Sinds 1 januari 2026 geldt voor woningen die niet als hoofdverblijf worden gebruikt, maar bijvoorbeeld voor verhuur of als belegging worden aangehouden, het tarief van 8%. In het Belastingplan 2027 stelt het kabinet voor om dit tarief verder te verlagen naar 7%. De verlaging is bedoeld om de fiscale lasten op investeringen in woningvastgoed te verminderen. Voor ander vastgoed (zoals bedrijfsvastgoed en andere niet-woningen) blijft het algemene overdrachtsbelastingtarief van 10,4% gelden.
Relevantie voor de zorgsector
Vastgoed van een zorginstelling kwalificeert als woning voor de overdrachtsbelasting als het (deel van het) pand naar zijn aard bestemd is voor bewoning, waarbij zelfstandige wooneenheden met eigen voorzieningen als woning worden aangemerkt, zoals aanleunwoningen. Traditionele verpleeghuizen en verzorgingsinstellingen vallen doorgaans niet onder het woningbegrip voor de overdrachtsbelasting, tenzij en voor zover sprake is van zelfstandige woondelen met woonvoorzieningen.
Door de verdere verlaging van het woningtarief wordt het verschil met het algemene tarief groter. Vanaf 2027 bedraagt het verschil 3,4 procentpunt. Bij transacties met bestaand vastgoed kan de vraag of een pand voor de overdrachtsbelasting als woning kwalificeert daarom een aanzienlijk financieel belang hebben.
Btw-tarief sierteelt verhoogd per 2028
Per 1 januari 2028 geldt voor sierteeltproducten het algemene btw-tarief van 21% in plaats van het verlaagde tarief van 9%. Dit betreft onder meer snijbloemen, kamer- en tuinplanten, bloembollen en boomkwekerijproducten.
Momenteel geldt een goedkeuring op grond waarvan bij de aanleg van groenvoorzieningen en tuinen de geleverde sierteeltproducten tegen 9% btw kunnen worden gefactureerd, terwijl de arbeidsuren zijn belast met 21%. Door de afschaffing van het verlaagde btw-tarief voor sierteeltproducten vervalt dit voordeel.
Voor zorginstellingen betekent deze tariefsverhoging dat de aanleg van groenvoorzieningen in tuinen en op daken met ingang van 2028 duurder wordt, aangezien de hogere btw in veel gevallen een extra kostenpost vormt. Ook het bloemetje voor medewerkers wordt hierdoor duurder.
Let op: het gaat op dit moment om voorstellen uit het Belastingplan 2027. De uiteindelijke wetgeving kan nog wijzigen.